江蘇中南慈善基金會(huì)

財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理制度

第一章  總  則

第一條  為規(guī)范江蘇中南慈善基金會(huì)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理活動(dòng)，防范財(cái)產(chǎn)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，確保本組織持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)慈善法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《慈善組織保值增值投資活動(dòng)管理暫行辦法》等法律法規(guī)及本組織《章程》，制定本制度。

第二條  本組織財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以面向社會(huì)開展慈善活動(dòng)為宗旨，充分、高效運(yùn)用慈善財(cái)產(chǎn)，在確保年度慈善活動(dòng)支出符合法定要求和捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)及時(shí)足額撥付的前提下，遵循合法、安全、有效的原則開展資產(chǎn)的保值、增值投資活動(dòng)。投資取得的收益全部用于慈善目的。

第三條  本組織財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理的主要任務(wù)：通過對(duì)本組織資產(chǎn)的科學(xué)管理和有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)對(duì)本組織各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合管理。

財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)管理基本要求 、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、票據(jù)管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、投資管理、管理職責(zé)等。

第四條  本組織按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定》及《慈善組織信息公開辦法》對(duì)本組織資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和信息披露。

第二章  財(cái)務(wù)管理基本要求

第五條  認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家的各項(xiàng)政策法規(guī)，正確貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

第六條  本組織執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，設(shè)立財(cái)務(wù)部門，承辦本組織的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)。

第七條  建立會(huì)計(jì)賬目，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬幾種主要賬冊(cè)以及各種必要輔助性賬簿（包括捐贈(zèng)實(shí)物賬）。

第八條  審核每筆業(yè)務(wù)所取得的原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、完整。記賬憑證要素齊全，摘要明確，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，內(nèi)容、金額與所附原始憑證相符。定期按憑證的編號(hào)、順序裝訂成冊(cè)。

第九條  對(duì)各類賬目進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，銀行存款日記賬月末與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，每日現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。

第十條  按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并及時(shí)報(bào)送。

第十一條  執(zhí)行《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用、鑒定銷毀等管理制度。按照歸檔范圍和歸檔要求，定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

第十二條  執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，監(jiān)督每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、正確、合法、完整，為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、完整的資料。每年將捐贈(zèng)款（物）情況向決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)事（會(huì)）報(bào)告。接受民政、財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督、檢查。

第十三條  實(shí)行預(yù)決算管理制度。根據(jù)決策機(jī)構(gòu)確定的工作方針，依據(jù)當(dāng)年可用資金情況，編制年度預(yù)算計(jì)劃，年終編制各項(xiàng)決算報(bào)表。

第三章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第十四條  財(cái)務(wù)部門每年根據(jù)本組織的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作安排，編制年度收支預(yù)算和投資計(jì)劃。編制預(yù)算應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)、厲行節(jié)約、注重實(shí)效、量入為出、積極穩(wěn)妥的原則。

第十五條  預(yù)算的編制程序：年末，財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他管理部門根據(jù)本組織次年的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作安排，結(jié)合本年度資金使用情況，編制下一年度的收支預(yù)算草案，報(bào)       秘書長(zhǎng)簽批，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議通過后執(zhí)行。

第十六條  各管理部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，一般不予調(diào)整預(yù)算。財(cái)務(wù)部門定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況予以檢查，及時(shí)糾偏。因工作計(jì)劃、慈善活動(dòng)、投資活動(dòng)內(nèi)容有較大調(diào)整的，可啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整程序調(diào)整。

第十七條  財(cái)務(wù)部門年終應(yīng)對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果報(bào)秘書長(zhǎng)呈交決策機(jī)構(gòu)。

第四章 收入管理

第十八條  本組織分類核算捐贈(zèng)收入與捐贈(zèng)以外其他收入，各項(xiàng)收入均納入年度總預(yù)算統(tǒng)籌計(jì)劃。

第十九條  本組織各項(xiàng)收入均歸口由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理核算，嚴(yán)格捐贈(zèng)票據(jù)及其他票據(jù)的使用和簽發(fā)。

收入應(yīng)當(dāng)按其來源分為捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、提供服務(wù)收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等。

（一）捐贈(zèng)收入是指接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。

（二）政府補(bǔ)助收入是指接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。

（三）投資收益是指因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈收益。

（四）提供服務(wù)收入是指根據(jù)本組織《章程》規(guī)定向購(gòu)買服務(wù)方提供服務(wù)取得的收入。

（五）其他收入，是指除上述主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。

除上述之外的其他主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入，如受托管理資產(chǎn)、慈善信托，以及受托資產(chǎn)管理或項(xiàng)目管理收取的管理費(fèi)等，也應(yīng)當(dāng)單獨(dú)明細(xì)核算。

第二十條  捐贈(zèng)收入管理的具體規(guī)定

（一）接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)，應(yīng)堅(jiān)持自愿和無償?shù)脑瓌t，符合章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍，不能設(shè)置有損國(guó)家和社會(huì)公眾利益的交換條件。對(duì)于境外組織和個(gè)人的捐贈(zèng)，應(yīng)履行涉外活動(dòng)報(bào)告制度。

（二）接受捐贈(zèng)應(yīng)根據(jù)捐贈(zèng)人的意愿與捐贈(zèng)人簽訂書面捐贈(zèng)協(xié)議。捐贈(zèng)人未要求簽訂書面捐贈(zèng)協(xié)議的，或因重大突發(fā)事件應(yīng)急等特殊情況無法簽訂書面捐贈(zèng)協(xié)議的，慈善組織應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式，與捐贈(zèng)人就捐贈(zèng)物資的種類、數(shù)量、質(zhì)量、用途、交付以及雙方權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容達(dá)成一致。

（三）收到捐贈(zèng)后應(yīng)向捐贈(zèng)人開具由財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)（印）制的捐贈(zèng)票據(jù)。捐贈(zèng)人匿名或者放棄接受捐贈(zèng)票據(jù)的，慈善組織可以不開具，但應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)記錄并保存?zhèn)洳椤?/span>

（四）接受貨幣捐贈(zèng)的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在接收時(shí)向捐贈(zèng)者開具捐贈(zèng)票據(jù)。捐贈(zèng)款通過銀行支票或銀行匯入的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)確認(rèn)款項(xiàng)入賬后，再向捐贈(zèng)人開具捐贈(zèng)票據(jù)；款項(xiàng)未入賬，不得開具捐贈(zèng)專用收據(jù)。收到捐贈(zèng)現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)由出納人員及時(shí)辦理銀行入賬手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。接受外幣捐贈(zèng)資金的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理人民幣兌換，按當(dāng)日市場(chǎng)匯率將外幣金額折算為人民幣金額記賬。

（五）接受物資捐贈(zèng)的

1. 應(yīng)辦理質(zhì)量查驗(yàn)和數(shù)量清點(diǎn)入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)。經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收后，業(yè)務(wù)人員填寫一式五聯(lián)的驗(yàn)收入庫(kù)單，一聯(lián)業(yè)務(wù)人員留存、一聯(lián)財(cái)務(wù)入賬、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)保管員入賬、一聯(lián)交捐贈(zèng)物資單位、一聯(lián)存根備查。

2. 捐贈(zèng)物資辦完入庫(kù)手續(xù)后，根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單、捐贈(zèng)合同，再向捐贈(zèng)人開具捐贈(zèng)票據(jù)。財(cái)務(wù)人員以捐贈(zèng)合同、驗(yàn)收入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)和捐贈(zèng)專用收據(jù)財(cái)務(wù)聯(lián)作為捐贈(zèng)收入原始單據(jù)，及時(shí)辦理捐贈(zèng)物資計(jì)價(jià)和入賬等財(cái)務(wù)處理。捐贈(zèng)物資未經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，由捐贈(zèng)人直接發(fā)放給受益人的，不得開具捐贈(zèng)票據(jù)，不得計(jì)入捐贈(zèng)收入。

3. 捐贈(zèng)物資應(yīng)當(dāng)按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定其入賬價(jià)值。以公允價(jià)值計(jì)價(jià)入賬的，生產(chǎn)廠家或銷售商家捐贈(zèng)的物資價(jià)值應(yīng)以取得物資當(dāng)日捐贈(zèng)方自產(chǎn)物資的出廠價(jià)、捐贈(zèng)方所銷售物資的銷售價(jià)確定；非生產(chǎn)廠家或銷售商家捐贈(zèng)的物資價(jià)值應(yīng)以捐贈(zèng)人一年內(nèi)購(gòu)買發(fā)票價(jià)格并參考市場(chǎng)價(jià)格確定。不能提供發(fā)票價(jià)格依據(jù)的，還可通過第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確定入賬價(jià)值。

《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的市場(chǎng)價(jià)格，一般指取得物資當(dāng)日捐贈(zèng)方自產(chǎn)物資的出廠價(jià)、捐贈(zèng)方所銷售物資的銷售價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)、知名大型電商平臺(tái)同類或者類似商品價(jià)格等。

接受生產(chǎn)廠家或銷售商家捐贈(zèng)物資，應(yīng)索取生產(chǎn)廠家或銷售商家開具的發(fā)票。

4. 捐贈(zèng)物資的有關(guān)憑據(jù)或公允價(jià)值以外幣計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照取得物資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將外幣金額折算為人民幣金額記賬。當(dāng)匯率波動(dòng)較小時(shí)，也可以采用當(dāng)期期初的匯率進(jìn)行折算。

5. 如果有確鑿的證據(jù)表明捐贈(zèng)物資的公允價(jià)值確實(shí)無法可靠計(jì)量，本組織可以暫不開具捐贈(zèng)票據(jù)，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，單獨(dú)登記所取得物資名稱、數(shù)量、來源、用途等情況，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。同時(shí)，本組織應(yīng)當(dāng)向捐贈(zèng)人出具收到捐贈(zèng)物資的相關(guān)證明，證明中應(yīng)當(dāng)注明收到捐贈(zèng)物資的名稱、數(shù)量等內(nèi)容。在以后會(huì)計(jì)期間，如果該物資的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，本組織應(yīng)當(dāng)在其能夠可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)，并以公允價(jià)值計(jì)量。

6. 應(yīng)建立捐贈(zèng)物資定期盤點(diǎn)制度，定期核對(duì)賬物卡是否相符，如發(fā)現(xiàn)保管期限過期、物資毀損、盤盈盤虧，查明原因后填制審批單，按照授權(quán)程序，經(jīng)審批后調(diào)整庫(kù)存。

7. 捐贈(zèng)人捐贈(zèng)的物資不易儲(chǔ)存、運(yùn)輸或者難以直接用于慈善目的的，可以依法拍賣或者變賣，所得收入應(yīng)及時(shí)入賬。

（六）接受房屋、有價(jià)證券、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等有形和無形財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)在完成過戶手續(xù)后，財(cái)務(wù)按照捐贈(zèng)合同約定的評(píng)估價(jià)格辦理入賬手續(xù)。

（七）規(guī)定了專門用途的捐贈(zèng)款物，要分別記賬，杜絕相互擠占、挪用。

第二十一條  實(shí)行收入管理責(zé)任追究制，收入管理責(zé)任落實(shí)到崗到人，定期或不定期檢查收入實(shí)現(xiàn)情況，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收。

第五章  支出管理

第二十二條  本組織支出包括開展慈善活動(dòng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用。

慈善業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出，應(yīng)當(dāng)全部用于符合《章程》宗旨和業(yè)務(wù)范圍的慈善活動(dòng)，捐贈(zèng)協(xié)議明確了具體使用方式的捐贈(zèng)，根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議的約定使用。管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用遵循最必要原則，厲行節(jié)約，減少不必要的開支。

    第二十三條  本組織各管理部門必須按照決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、籌資費(fèi)用預(yù)算開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第二十四條  慈善業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出

（一）慈善業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出是指本組織基于慈善宗旨，在《章程》規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開展慈善活動(dòng)，向受益人捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)或提供無償服務(wù)時(shí)發(fā)生的下列費(fèi)用：

1. 直接或委托其他組織資助給受益人（單位）的款物；

2. 為提供慈善服務(wù)和實(shí)施慈善項(xiàng)目發(fā)生的人員報(bào)酬、志愿者補(bǔ)貼和保險(xiǎn)，以及使用房屋、設(shè)備、物資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；

3. 為管理慈善項(xiàng)目發(fā)生的差旅、物流、交通、會(huì)議、培訓(xùn)、審計(jì)、評(píng)估等費(fèi)用。

（二）業(yè)務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化慈善活動(dòng)項(xiàng)目管理，按項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、公示，制定實(shí)施方案、項(xiàng)目跟蹤、項(xiàng)目完結(jié)、項(xiàng)目評(píng)估、檔案歸檔等項(xiàng)目管理全流程，配合財(cái)務(wù)部門做好支出核算管理工作。

（三）慈善業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出流程規(guī)定

1. 發(fā)生慈善活動(dòng)成本支出，本組織應(yīng)與項(xiàng)目合作方或款物接收方簽訂《項(xiàng)目合同》或《資助合同》，明確款物金額及支付方式；單筆捐贈(zèng)款物金額達(dá)到  5  萬元（不含）以上的，應(yīng)與受贈(zèng)人簽訂《資助合同》。

2. 辦理慈善活動(dòng)款物支出，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)填寫《付款申請(qǐng)單》、《物資領(lǐng)料單》，連同《項(xiàng)目合同》或《資助合同》及相關(guān)資料報(bào)秘書長(zhǎng)審批后，分別提交財(cái)務(wù)部門辦理付款、提交物資管理部門辦理領(lǐng)料出庫(kù)。

3. 因時(shí)間緊急且屬于重大自然災(zāi)害、重大人身傷害事故的，業(yè)務(wù)部門可以直接填寫《付款申請(qǐng)單》或《物資領(lǐng)料單》，報(bào)秘書長(zhǎng)審批后，分別提交財(cái)務(wù)部門辦理付款、提交物資管理部門辦理領(lǐng)料出庫(kù)，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中，按本規(guī)定與項(xiàng)目合作方或款物接收方補(bǔ)簽《項(xiàng)目合同》或《資助合同》及相關(guān)手續(xù)。

4. 款物付出后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)要求款物接收方出具有效收據(jù)（正規(guī)發(fā)票等）或受益確認(rèn)文本【由個(gè)人或無法開出正規(guī)收據(jù)的組織出具】，交財(cái)務(wù)部門作為收款收貨確認(rèn)依據(jù)。受益確認(rèn)文本應(yīng)載明以下信息：項(xiàng)目名稱，受益人姓名、性別、身份證號(hào)碼、通信電話、住址、所在單位（或?qū)W校、村委會(huì)、街道）、受助原因、受助金額，受助方式，受益人簽字欄，本單位經(jīng)辦人簽字欄，審批人簽字欄?，F(xiàn)場(chǎng)直接向受助人發(fā)放現(xiàn)金的，本單位應(yīng)委派2名工作人員現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放，2名工作人員均應(yīng)在受益人確認(rèn)文本上簽字證明。

5. 捐贈(zèng)物資出庫(kù)填寫一式五聯(lián)出庫(kù)單，一聯(lián)業(yè)務(wù)聯(lián)、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、一聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)、一聯(lián)存根聯(lián)、一聯(lián)受助簽收聯(lián)，受助簽收聯(lián)由款物接收方單位蓋章（受贈(zèng)人簽字）簽收后隨有效收據(jù)或受益確認(rèn)文本同時(shí)收回。

6. 慈善業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出，應(yīng)按項(xiàng)目預(yù)算控制，超預(yù)算支出，按預(yù)算調(diào)整規(guī)定辦理。

（四）委托其他組織實(shí)施資助活動(dòng)，委托金額在10萬元以內(nèi)的采取比值比價(jià)，超過10萬元以上（含10萬元）應(yīng)采取招標(biāo)或邀標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇受托單位。對(duì)選定的受托單位，應(yīng)簽訂委托合同，約定委托項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目時(shí)間、項(xiàng)目金額、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目完結(jié)索取資料、項(xiàng)目中期報(bào)告、項(xiàng)目完結(jié)報(bào)告、違約條款，明確受托單位的責(zé)任。

（五）明細(xì)核算規(guī)定

1. 慈善業(yè)務(wù)活動(dòng)成本支出在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—慈善活動(dòng)支出”項(xiàng)下，按非限定性和限定性，及項(xiàng)目類別、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本要素明細(xì)核算和歸集。

2. 對(duì)限定性項(xiàng)目支出，項(xiàng)目完結(jié)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)慈善活動(dòng)成本支出明細(xì)賬，編制主要項(xiàng)目收支明細(xì)表。

第二十五條  管理費(fèi)用支出

（一）管理費(fèi)用是指本組織為保證本組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的下列費(fèi)用：

1. 決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作經(jīng)費(fèi)；

2. 行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)；

3. 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計(jì)負(fù)債所產(chǎn)生的損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)等。

（二）管理費(fèi)用支出流程規(guī)定

1. 單筆管理費(fèi)用支出人民幣  5  萬元由秘書長(zhǎng)      審批。管理費(fèi)用超預(yù)算開支，按預(yù)算調(diào)整程序執(zhí)行。

2. 管理費(fèi)用支出由報(bào)銷經(jīng)辦人將費(fèi)用發(fā)票等合法原始單據(jù)，用報(bào)銷粘單貼好填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，清楚列明開支的內(nèi)容、用途等各要素，由報(bào)銷經(jīng)辦人簽名，部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，經(jīng)出納人員核對(duì)，會(huì)計(jì)人員復(fù)核后，依權(quán)限報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽批后，財(cái)務(wù)部門辦理支付手續(xù)。

3. 凡購(gòu)置辦公用品及低值易耗品、購(gòu)置各種固定資產(chǎn)按預(yù)算向辦公室申請(qǐng)，由辦公室根據(jù)預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)，并建立低值易耗品和固定資產(chǎn)實(shí)物賬，各部門領(lǐng)用時(shí)必須簽字登記。

4. 制定工作人員差旅費(fèi)支出規(guī)定【可參照國(guó)家機(jī)關(guān)（企業(yè)、事業(yè)單位）工作人員差旅費(fèi)開支的規(guī)定辦理】。事先借用現(xiàn)金由本部門負(fù)責(zé)人審批后，依權(quán)限報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽批。

5. 經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷的發(fā)票應(yīng)是財(cái)稅部門認(rèn)可的正規(guī)發(fā)票，具備：?jiǎn)挝幻Q、日期、品名（開支內(nèi)容）、數(shù)量、單價(jià)、金額【大小寫一致】，收款經(jīng)手人簽章，經(jīng)辦人及領(lǐng)導(dǎo)簽字。

（三）記賬規(guī)定

管理費(fèi)用開支在“管理費(fèi)用”多欄式明細(xì)賬歸集和明細(xì)核算，根據(jù)管理費(fèi)用明細(xì)賬，編制管理費(fèi)用明細(xì)表。

第二十六條  其他業(yè)務(wù)活動(dòng)支出

（一）其他業(yè)務(wù)活動(dòng)支出是指開展慈善活動(dòng)之外必要的業(yè)務(wù)活動(dòng)支出及成本支出，如投資支出；開展募捐、投資等活動(dòng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用支出等。

（二）其他業(yè)務(wù)活動(dòng)支出流程規(guī)定

1. 所有投資項(xiàng)目均需經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)審議通過，申請(qǐng)撥付投資款必須提交決策機(jī)構(gòu)審議通過的會(huì)議紀(jì)要。

2. 申請(qǐng)投資款撥付時(shí)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將《付款申請(qǐng)單》、《投資合同》及相關(guān)資料報(bào)秘書長(zhǎng)審批后，向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)辦理付款。

3. 款項(xiàng)撥付后，主辦部門應(yīng)向收款方索取有效收據(jù)（正規(guī)發(fā)票等）或確認(rèn)函，交財(cái)務(wù)部門作為收款確認(rèn)依據(jù)。

4. 開展募捐、投資等業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本開支審批、報(bào)銷流程和規(guī)定遵照管理費(fèi)開支規(guī)定執(zhí)行。

5. 其他業(yè)務(wù)活動(dòng)開支，履行決策程序，按決策機(jī)構(gòu)決定辦理。

（三）記賬規(guī)定

1. 投資款應(yīng)根據(jù)投資期，分別按：不跨年度的，在“流動(dòng)資金”項(xiàng)下核算和歸集；跨年度且不滿一年的，在“短期投資”項(xiàng)下核算和歸集；超過一年的，在“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)下核算和歸集。

2. 其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本開支在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)下，按非限定性和限定性，及項(xiàng)目類別、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本要素明細(xì)核算和歸集。

第二十七條  本組織的某些費(fèi)用如果屬于慈善活動(dòng)、其他業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)等共同發(fā)生，且不能直接歸屬于某一類活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)將這些費(fèi)用按照合理的方法在各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行分配，分別計(jì)入慈善活動(dòng)支出、其他業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用。

第六章  票據(jù)管理

第二十八條  支票管理。由出納向銀行購(gòu)買轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，各部門領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票，填寫支票領(lǐng)用申請(qǐng)表，注明申請(qǐng)人、用途及申請(qǐng)金額，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、秘書長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可向出納領(lǐng)取支票，并在支票領(lǐng)用登記簿上登記、簽名?，F(xiàn)金支票只限于財(cái)務(wù)部門人員領(lǐng)用管理，其他部門一律不得領(lǐng)用現(xiàn)金支票。

第二十九條  收據(jù)管理。由會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一領(lǐng)取捐贈(zèng)專用收據(jù)，并作連號(hào)登記。領(lǐng)用收據(jù)須辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。收據(jù)存根按會(huì)計(jì)檔案規(guī)定保管，不得隨意銷毀。

第七章 實(shí)物資產(chǎn)管理

第三十條  實(shí)物資產(chǎn)管理包括：捐贈(zèng)物資管理、固定資產(chǎn)管理和低值易耗品管理等。

第三十一條  本組織募集到的捐贈(zèng)物資應(yīng)按照捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)意愿使用和管理，按規(guī)定程序辦理入庫(kù)和出庫(kù)手續(xù)，并分類登記好物資管理臺(tái)賬。

第三十二條  按照國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)定核定固定資產(chǎn)范圍，并納入固定資產(chǎn)管理?！究蓞⒄肇?cái)政部令68號(hào)規(guī)定辦理】

第三十三條  單位價(jià)值較低、容易損耗、不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種工器具以及辦公家具作為低值易耗品管理，在保證工作需要的前提下，盡量減少庫(kù)存和消耗。

第三十四條  對(duì)閑置不用的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行合理調(diào)度，物盡其用，確實(shí)不能或不宜使用的資產(chǎn)可按規(guī)定程序處置。

第三十五條  財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期清查盤點(diǎn)本組織的實(shí)物資產(chǎn)，做到賬表相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。盤盈、盤虧必須查明原因，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。

第八章 投資管理

    第三十六條  本組織可用于投資的資產(chǎn)是本組織非限定性資產(chǎn)和在投資期間暫不需要撥付的限定性資產(chǎn)。本組織接受的政府資助的財(cái)產(chǎn)和捐贈(zèng)協(xié)議約定不得投資的財(cái)產(chǎn)，不得用于投資。

    第三十七條  投資活動(dòng)范圍

    （一）本組織可以開展下列投資活動(dòng)：

1. 直接購(gòu)買資產(chǎn)管理產(chǎn)品，即購(gòu)買資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品；

2. 股權(quán)投資，即通過發(fā)起、并購(gòu)、參股等方式直接進(jìn)行股權(quán)投資；

3. 委托投資，即委托受金融監(jiān)督管理部門監(jiān)管的機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。

    （二）本組織不得開展下列投資活動(dòng)：

    1. 直接買賣股票；

    2. 直接購(gòu)買商品及金融衍生品類產(chǎn)品；

    3. 投資人身保險(xiǎn)產(chǎn)品；

4. 以投資名義向個(gè)人、企業(yè)提供借款、擔(dān)保；

5. 不符合國(guó)家政策的投資；

    6. 可能承擔(dān)無限連帶責(zé)任的投資；

7. 違背本組織宗旨、可能損害信譽(yù)的投資；

8. 非法集資等國(guó)家法律法規(guī)禁止的其他活動(dòng)。

第三十八條  本組織開展資產(chǎn)管理和投資活動(dòng)應(yīng)履行《章程》規(guī)定的決策程序。理事會(huì)對(duì)資產(chǎn)管理和投資活動(dòng)行使決策職權(quán)：

（一）制定、審議和修改投資活動(dòng)和資產(chǎn)管理的規(guī)章制度；

    （二）制定年度投資和資產(chǎn)管理計(jì)劃；

（三）審議重大投資方案，確定投資戰(zhàn)略、資產(chǎn)組合策略和風(fēng)險(xiǎn)容忍度；

（四）審議投資活動(dòng)擬合作金融機(jī)構(gòu)，確定金融機(jī)構(gòu)合作白名單；

    （五）檢查、監(jiān)督秘書處的投資活動(dòng)和資產(chǎn)處置工作；

（六）其它有關(guān)資產(chǎn)管理的重大事項(xiàng)。

重大投資方案、年度投資計(jì)劃及相關(guān)制度須經(jīng)理事會(huì)三分之二以上理事表決同意生效。

    第三十九條  本組織秘書處對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)，是財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，履行以下職責(zé)：

    （一）執(zhí)行理事會(huì)制定的投資戰(zhàn)略、規(guī)章制度及其它有關(guān)決議；

    （二）根據(jù)年度投資和資產(chǎn)管理計(jì)劃，向社會(huì)公開征集或邀請(qǐng)有意向的金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理規(guī)模及行業(yè)排名等要素，參考招標(biāo)的流程確定合作名單；

    （三）負(fù)責(zé)向進(jìn)入白名單的金融機(jī)構(gòu)發(fā)布投資活動(dòng)需求，邀請(qǐng)金融機(jī)構(gòu)提供投資項(xiàng)目建議方案；

    （四）擬定直接股權(quán)或委托投資的初步方案；

    （五）負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證（必要時(shí)可聘請(qǐng)專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)論證），對(duì)投資項(xiàng)目方案進(jìn)行審核，經(jīng)法律顧問審查通過后，提交理事會(huì)審議決策；

（六）負(fù)責(zé)將理事會(huì)審議通過的超過 50   萬元（含）的重大投資活動(dòng)方案報(bào)業(yè)務(wù)主管部門備案；

（七）實(shí)施經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議通過的投資項(xiàng)目。

    （八）完成理事會(huì)授權(quán)和交辦的其他工作。

第四十條  本組織監(jiān)事根據(jù)職責(zé)對(duì)資產(chǎn)管理和投資活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，包括：列席決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)管理和投資活動(dòng)的審議、論證活動(dòng)；對(duì)投資活動(dòng)方案提出質(zhì)詢意見等。如發(fā)現(xiàn)投資活動(dòng)存在違反法規(guī)、《章程》和制度的，應(yīng)向決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)表監(jiān)事意見；必要時(shí)，向登記的民政部門、業(yè)務(wù)主管單位以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)主管部門反映情況。

第四十一條  本組織重大投資活動(dòng)是指：

（一）直接購(gòu)買資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)管理產(chǎn)品單筆超過  50  萬元(含）；

（二）通過發(fā)起設(shè)立、并購(gòu)、參股等方式直接進(jìn)行股權(quán)投資的行為；

（三）將財(cái)產(chǎn)委托給受金融監(jiān)督管理部門監(jiān)管的機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資的行為；

符合相關(guān)法律法規(guī)約定的其他重大投資活動(dòng)。

第四十二條  本組織在投資資產(chǎn)管理產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)審慎選擇，購(gòu)買與本組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力相匹配的產(chǎn)品。按風(fēng)險(xiǎn)遞增迭次分為：

一類常規(guī)產(chǎn)品，主要包括銀行存款、信托產(chǎn)品、國(guó)債、貨幣市場(chǎng)基金及其他固定收益類金融產(chǎn)品等；

二類可選擇產(chǎn)品，主要包括股票型基金、混和型基金；

三類禁止產(chǎn)品，主要包括期貨和期權(quán)及國(guó)家法律法規(guī)禁止的其他投資品種。

第四十三條  本組織直接進(jìn)行股權(quán)投資的，被投資方的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)與本組織的慈善宗旨和業(yè)務(wù)范圍相關(guān)。

第四十四條  本組織開展委托投資的，應(yīng)當(dāng)選擇中國(guó)境內(nèi)有資質(zhì)從事投資管理業(yè)務(wù)，且管理審慎、信譽(yù)較高的機(jī)構(gòu)。具備以下條件：

（一）在中國(guó)注冊(cè)的信托公司、基金公司、證券公司、銀行，或其他由中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管的專業(yè)性投資管理機(jī)構(gòu)。

（二）公司實(shí)收資本和凈資產(chǎn)均不低于5000萬元。

（三）具有3年以上在中國(guó)境內(nèi)從事投資管理業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，且管理審慎，信譽(yù)較高，最近3年沒有因重大違規(guī)行為受到管理部門行政處罰的。

（四）具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，擁有合適的專業(yè)投資人員。

對(duì)投資管理機(jī)構(gòu)實(shí)施優(yōu)選合作名單制管理，優(yōu)先選擇省內(nèi)國(guó)有控股、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格穩(wěn)健、風(fēng)險(xiǎn)控制能力較強(qiáng)的第三方投資管理公司法人納入合作名單。合作名單由理事會(huì)授權(quán)秘書處每個(gè)會(huì)計(jì)年度進(jìn)行更新。

第四十五條 本組織制定年度投資和資產(chǎn)管理計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)科學(xué)分配投資資產(chǎn)，組合投資產(chǎn)品，以實(shí)現(xiàn)分散風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的投資目的。

投資資產(chǎn)組合應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）投資于銀行存款、信托產(chǎn)品、國(guó)債和貨幣市場(chǎng)基金等常規(guī)類產(chǎn)品的比例，不得低于本組織投資資產(chǎn)的  50  %；

    （二）股權(quán)投資于一個(gè)項(xiàng)目（單一品種或計(jì)劃）或一個(gè)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）的比例，不得高于本組織投資資產(chǎn)的  50   %；

（三）委托單個(gè)投資管理人管理的資產(chǎn)的比例，不得高于本組織投資資產(chǎn)的 20    %。

投資項(xiàng)目周期原則上應(yīng)當(dāng)控制在  12  月。

第四十六條  風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度

本組織建立投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，從每筆投資項(xiàng)目的預(yù)期收入中提取   8  %的資金作為本組織的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額到達(dá)投資本金金額時(shí)，經(jīng)報(bào)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后不再提取。

風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金獨(dú)立核算，專戶存儲(chǔ)，除彌補(bǔ)投資虧損外，不得挪作他用。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的使用需要經(jīng)過決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。

第四十七條  止損觸發(fā)機(jī)制

本組織建立投資止損機(jī)制，對(duì)購(gòu)買的資產(chǎn)管理產(chǎn)品發(fā)生虧損達(dá)到投資本金  8   %的，秘書處應(yīng)當(dāng)向理事會(huì)匯報(bào)。

秘書處應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目重新進(jìn)行可行性論證，必要時(shí)可聘請(qǐng)專家和專業(yè)機(jī)構(gòu)給出投資意見，做出是否提前終止投資的決定；同時(shí)向理事會(huì)進(jìn)行報(bào)備

第四十八條  提前終止投資項(xiàng)目

在投資項(xiàng)目（包括重大投資）出現(xiàn)以下情形之一的，由理事會(huì)依據(jù)投資項(xiàng)目期限和品種、經(jīng)濟(jì)/金融環(huán)境、社會(huì)影響等因素，決策提前終止投資項(xiàng)目：

（一）所購(gòu)買的資產(chǎn)管理產(chǎn)品虧損達(dá)到本金   10  %的；

（二）投資項(xiàng)目可能會(huì)影響本會(huì)宗旨和聲譽(yù)的；

（三）金融機(jī)構(gòu)/或委托的第三方投資公司主體資格滅失或者被司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的；

（四）其他需要投資項(xiàng)目提前終止的情形。

    第四十九條  本組織制定投資方案和簽訂投資合同時(shí)，應(yīng)在投資合同中設(shè)定止損觸發(fā)機(jī)制和提前終止項(xiàng)目機(jī)制。

投資項(xiàng)目執(zhí)行部門根據(jù)投資方案與經(jīng)理事會(huì)審議通過的金融機(jī)構(gòu)簽訂書面投資合同，明確投資的金額、期間、投資品種、雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任，并按照書面投資合同購(gòu)買或劃撥投資款項(xiàng)。執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)該金融機(jī)構(gòu)的管理業(yè)績(jī)和管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)回收到期的投資本金和收益，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并對(duì)管理業(yè)績(jī)不佳者提請(qǐng)決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行更換。

第五十條  每個(gè)投資項(xiàng)目必須建立專項(xiàng)檔案，專人管理，完整保存投資的論證、審批、管理和回收等過程的資料，投資專項(xiàng)檔案保存時(shí)間不少于20年。

第九章  管理責(zé)任

    第五十一條  本組織財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理活動(dòng)應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)、本組織章程和制度，嚴(yán)格履行忠實(shí)、勤勉、謹(jǐn)慎義務(wù)。

    第五十二條 本組織的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理制度、重大投資情況應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

    第五十三條  本組織發(fā)起人、主要捐贈(zèng)人、負(fù)責(zé)人、理事、理事來源單位以及管理人員遇有個(gè)人利益與本組織資產(chǎn)利益關(guān)聯(lián)時(shí)，不得參與相關(guān)事宜的決策；理事、監(jiān)事和秘書處負(fù)責(zé)人及其近親屬不得與本組織有任何資產(chǎn)交易行為。

第五十四條  本組織負(fù)責(zé)人和工作人員不得在本組織投資的企業(yè)兼職或者領(lǐng)取報(bào)酬，但受本組織委托可以作為股東代表、董事或者監(jiān)事參與被投資企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)。

第五十五條  本組織決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)及相關(guān)成員，在開展財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理活動(dòng)時(shí)有違反相關(guān)法律法規(guī)、本組織章程和制度的行為，致使本組織財(cái)產(chǎn)損失的，參與決策、執(zhí)行的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

本組織財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)、本組織章程和制度規(guī)定，相關(guān)人員盡到忠實(shí)、勤勉、謹(jǐn)慎義務(wù)，但因市場(chǎng)不可預(yù)見原因?qū)е绿潛p的，且已盡到止損責(zé)任的，決策人員及相關(guān)人員不承擔(dān)責(zé)任。

第十章  附  則

    第五十六條  本制度如有條款與國(guó)家法律法規(guī)發(fā)生沖突，以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)。

第五十七條  本制度由本組織理事會(huì)制訂，經(jīng)理事會(huì)三分之二以上理事表決同意生效。

第五十八條  本制度報(bào)業(yè)務(wù)主管單位、登記的民政部門備案。

    第五十九條  本制度的解釋權(quán)屬于本組織理事會(huì)秘書處；本制度的修改權(quán)屬于本組織理事會(huì)。

附錄

會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則

第一條  執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，監(jiān)督每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、正確、合法、完整，為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)、完整的資料。每年將捐贈(zèng)款（物）情況向理事長(zhǎng)及理事會(huì)報(bào)告。接受民政、財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督、檢查。

第二條  會(huì)計(jì)核算主要包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目分類、會(huì)計(jì)賬簿體系、會(huì)計(jì)憑單、會(huì)計(jì)報(bào)表、主要收支核算、實(shí)物資產(chǎn)核算、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案管理。

第三條  按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)會(huì)人員。暫不具備條件設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職財(cái)會(huì)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或熟練掌握民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、具備相應(yīng)核算能力的代賬中介機(jī)構(gòu)代理記賬。委托代賬應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露代賬機(jī)構(gòu)信息。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會(huì)計(jì)師職稱。

專職財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能。

按會(huì)計(jì)不相容分設(shè)職務(wù)，不得兼任。

會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須按規(guī)定辦理移交手續(xù)。

第四條  根據(jù)管理需求和實(shí)際情況，按規(guī)定合理設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目以及二級(jí)、三級(jí)等明細(xì)科目。

（一）在銀行存款一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，應(yīng)按銀行、銀行賬號(hào)、存款幣種，設(shè)置二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目；

（二）在應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付、其他應(yīng)收應(yīng)付往來一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，應(yīng)按地區(qū)、單位、自然人等管理需求，設(shè)置二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目；

（三）在存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，應(yīng)按實(shí)物類別、保管地點(diǎn)、管理需求，設(shè)置二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目；

（四）在短期投資和長(zhǎng)期投資一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，應(yīng)按投資類別、投資項(xiàng)目等，設(shè)置二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目；

（五）在不同收入一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，應(yīng)按非限定性和限定性分類、項(xiàng)目分類，設(shè)置二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目；

（六）在業(yè)務(wù)活動(dòng)成本一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，對(duì)應(yīng)不同收入一級(jí)科目，應(yīng)按非限定性和限定性分類、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目分類、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本要素等，設(shè)置二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目；

（七）在管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，應(yīng)按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》有關(guān)管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用明細(xì)核算的要求，設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目；

（八）在凈資產(chǎn)一級(jí)會(huì)計(jì)科目下，應(yīng)按照注冊(cè)資金和收支結(jié)余、非限定性和限定性、對(duì)應(yīng)收支項(xiàng)目分類等，設(shè)置二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目。

第五條  在會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類基礎(chǔ)上，按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目、二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目，建立會(huì)計(jì)賬簿體系。

（一）總分類賬：按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，總分類賬為訂本式賬簿。

（二）日記賬：設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。銀行日記賬按照銀行、賬號(hào)、幣種類別設(shè)置賬頁(yè)。日記賬為訂本式賬簿。

（三）明細(xì)分類賬：三欄式明細(xì)賬，應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付、其他應(yīng)收其他應(yīng)付按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，按照單位名稱或自然人姓名、地區(qū)別二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置三欄式明細(xì)賬頁(yè)。

（四）數(shù)量金額式明細(xì)賬和明細(xì)核算卡片，應(yīng)按實(shí)物類別、保管地點(diǎn)、管理需求二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置賬頁(yè)。

（五）多欄式明細(xì)賬

1. 短期投資和長(zhǎng)期投資按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)賬，按投資期限、投資類別、投資項(xiàng)目等二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置賬頁(yè)。

2. 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本對(duì)應(yīng)不同收入一級(jí)科目設(shè)置業(yè)務(wù)活動(dòng)成本明細(xì)賬，按非限定性和限定性分類、對(duì)應(yīng)收入項(xiàng)目分類、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本要素分類等二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置賬頁(yè)。

3. 管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用應(yīng)按照管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)賬，按有關(guān)管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置賬頁(yè)。

4. 輔助明細(xì)賬按輔助核算內(nèi)容設(shè)置多欄式輔助明細(xì)賬。

第六條  會(huì)計(jì)記賬人員應(yīng)對(duì)各類賬簿及時(shí)對(duì)賬、結(jié)賬。

1. 日記賬：應(yīng)日清月結(jié)?，F(xiàn)金日記賬每日賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款日記賬月末應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，未達(dá)事項(xiàng)，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

2. 往來明細(xì)賬，月末應(yīng)與往來款項(xiàng)當(dāng)事人和經(jīng)辦人、往來單位核對(duì)一致并及時(shí)清理拖欠。發(fā)現(xiàn)往來拖欠和壞賬應(yīng)及時(shí)向秘書長(zhǎng)書面報(bào)告；

3. 存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物明細(xì)賬，月末應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)核對(duì)，做到賬物卡三相符；

4. 收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等明細(xì)賬，月末應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后賬面余額為零。

第七條  根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算需求和實(shí)際情況確定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算憑單，分為原始單據(jù)和記賬憑證。

（一）原始單據(jù)包括內(nèi)部自制單據(jù)和外來原始票據(jù)：

內(nèi)部自制單據(jù)，包括付款申請(qǐng)單、報(bào)銷審批單、物資驗(yàn)收單、物資出庫(kù)單、物資盤盈盤虧審批單、工資薪酬發(fā)放表、工資薪酬分配表、成本費(fèi)用分配計(jì)算表、受益單位（受益人）確認(rèn)表等等；

外來原始憑據(jù)，包括捐贈(zèng)專用收據(jù)、稅務(wù)發(fā)票、銀行收支憑證等等。

（二）記賬憑證除紅沖和結(jié)轉(zhuǎn)兩種情況不附原始單據(jù)外，所有記賬憑證必須后附原始單據(jù)。

（三）記賬憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序裝訂成冊(cè)。成冊(cè)記賬憑證應(yīng)裝訂封面，封面應(yīng)標(biāo)明單位、所屬時(shí)間、記賬憑證起止編號(hào)、冊(cè)數(shù)、裝訂人和本組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字等信息。對(duì)數(shù)量較多的受益人確認(rèn)單等類似原始單據(jù)，作為記賬憑證附件裝訂困難，可以另行裝訂成冊(cè)，標(biāo)記為該記賬憑證的附冊(cè)，同該裝訂成冊(cè)的記賬憑證一同登記在會(huì)計(jì)記賬憑證檔案登記簿中。

（四）會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每筆業(yè)務(wù)所取得原始單據(jù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、完整。記賬憑證應(yīng)要素齊全，摘要明確，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，內(nèi)容、金額與所附原始單據(jù)相符。

第八條  年終進(jìn)行賬簿整理，電算化核算的電子賬按賬簿類別、頁(yè)次順序打印并裝訂成冊(cè)；未實(shí)行電算化核算的分頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按明細(xì)類別、頁(yè)次順序裝訂成冊(cè)。

第九條  按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定要求編制外部會(huì)計(jì)報(bào)表；可依據(jù)內(nèi)部管理要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十條  執(zhí)行《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用、鑒定銷毀等管理制度。按照歸檔范圍和歸檔要求，定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

江蘇中南慈善基金會(huì)

2020年10月30日